Sistema integral de riesgos para fortalecer el control del fraude tributario y aduanero

43 páginasEste trabajo presentar una propuesta metodológica que sirva como herramienta a las administraciones tributarias y aduaneras para que las hagan más efectivas en el control, y así lograr que la lucha contra la evasión tributaria y el contrabando y demás actividades conexas sea exitosa y contundente. Es una investigación interdisciplinaria con el fin de hacer converger las diferentes aproximaciones conceptuales que sobre el control al fraude aduanero y tributario existen, y aportar las perspectivas que, desde la economía, la estadística, la matemática y el derecho, como base y sustento normativo, se faculte a las administraciones a focalizar su control mediante el uso de técnicas predictivas asociadas con indicadores de comportamiento y de consistencia. Aquí se presenta, no sólo el estado del arte de las herramientas actuales para fortalecer la lucha contra la evasión y el contrabando, sino los elementos que un sistema con dichos objetivos debería considerar para la administración tributaria y aduanera en Colombia.This paper presents a risk base analysis as a methodological alternative tool for the taxes and customs administrations with the aim to strengthen the audit and control processes becoming more effective in the fight against tax evasion and smuggling. This interdisciplinary investigation, approaches the problem from different perspectives, economy, statistics, mathematics and law, in order to bring all the normative support to focus its control areas, by using predictive techniques associated to behavior and consistency indicators. This is not only a compilation of the state of the art in risk base analysis, but a recommendation about the elements that a system based on risk indicators should consider to fulfill the effectiveness and efficiency objectives of the tax and customs control.Magíster Virtual en Tributación Internacional, Comercio Exterior y AduanasMaestrí

Un Plan de Lucha contra el Fraude como Herramienta para Elevar la Fiscalidad. Alentadora Experiencia en el Caso de Chile.

Este trabajo aborda el problema de la insuficiencia recaudatoria presente en América Latina y evalúa una alternativa para hacer frente a dicha insuficiencia: el combate del fraude fiscal. Se analizan los fundamentos teóricos y empíricos para incluir un Plan de Lucha Contra el Fraude (PLCF) como una herramienta más dentro de las figuras tradicionales para elevar la fiscalidad. El trabajo ofrece una metodología para guiar el diseño de un plan con estas características y la estrategia necesaria para su consecución óptima. Se completa el análisis con la aplicación concreta del PLCF impulsado por las autoridades económicas en Chile a partir de 2001. Entre otras medidas, el PLCF chileno contempló un incremento de efectivos y de potestades legales para la administración tributaria, mejoras en el campo de las facilidades a los contribuyentes y reformas a la legislación en áreas vulnerables al fraude fiscal. Al mismo tiempo, tomó el riesgo de ofrecer compromisos explícitos de recaudación adicional por su aplicación. Frente a las metas presupuestadas, los resultados efectivos del plan en 2001 y 2002 --sus dos primeros años de aplicación-- han revelado un cumplimiento a plenitud. A la luz de esta alentadora experiencia recaudatoria, el trabajo concluye que combatir el fraude fiscal en un país latinoamericano, no sólo es posible sino que puede constituirse en una excelente herramienta para procurar nuevos recursos y para mejorar el desempeño del sistema fiscal. Lo anterior exige, en cualquier caso, de una estrategia bien delineada y de un compromiso claro de autoridades fiscales y contribuyentes.Plan de lucha, fraude fiscal, evasión, Chile.

Procedimientos de control interno en base a COSO III, para el mejoramiento del proceso contable y el cumplimiento tributario y aduanero de las empresas intermediarias dedicadas a la venta de productos telefónicos, del municipio de Nuevo Cuscatlán.

En El Salvador, las empresas dedicadas a la distribución de productos telefónicos realizan transacciones de artículos que satisfacen una de las necesidades de la población la cual es la comunicación, en la actualidad es muy factible adquirir un producto de telefonía móvil y la demanda es alta ya que casi todas las personas poseen al menos un aparato telefónico, las entidades deben tener controles muy precisos que permitan abastecer estas necesidades. Debido al avance en la tecnología, las empresas intermediarias dedicadas a la venta de productos telefónicos deben estar a la vanguardia con las últimas actualizaciones e innovaciones en sus inventarios, y mejorando la calidad de los procesos internos de la organización que permitan el logro de los objetivos de la misma, dentro de los cuales se incluye la rentabilidad de negocio, es por ello que se reconoce la necesidad de realizar procedimientos basados en un programa de control interno que asegure el cumplimiento de los objetivos de la entidad y además mejore la calidad del servicio del profesional de la contaduría que labora para este tipo de empresas. Con base a lo anterior el objeto de esta investigación es proporcionar un instrumento materializado en un manual, dirigido al contador de las empresas en investigación, para el fortalecimiento del proceso contable y el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras, cuyo manual se basará en la metodología COSO III. La investigación posee un enfoque cualitativo, el método utilizado fue el hipotético-deductivo, ya que se realizan observaciones manipulativas y análisis a partir de los cuales se plantea una alternativa de solución o control. Por ello se formula una propuesta de mejoras al control interno para el área administrativa, donde se realiza la mayor parte de trabajo de monitoreo y supervisión, el área de contabilidad que ii se ha considerado la más importante para el presente trabajo de investigación por ser de donde se genera la mayor parte de información financiera y no financiera para uso interno y externo, y que es utilizada para la toma de decisiones de alto impacto, área compras de inventario y gastos operacionales y área de ventas como generadora de flujo ; para esto se ha tomado como base la metodología COSO III que gracias a la fusión de los cinco componentes y 17 principios se logrará implementar, desarrollar y evaluar un control interno efectivo. Se pretende brindar una ayuda al contador a mejorar la calidad de su trabajo, y a la vez contribuir a que la empresa pueda cumplir sus objetivos operativos, de información y de cumplimiento, en este último se incluye la materia tributaria. Debido a que la organización no posee un manual de control interno estructurado en el cual se detallen los objetivos, misión, visión, y procesos que se realizan internamente, se realiza una evaluación de control interno a través de programas de auditoría en cada una de las áreas de investigación para conocer la situación actual y detectar deficiencias y áreas de riesgo. A través de la investigación se determinó que el personal administrativo y contable no posee conocimiento sobre la metodología COSO III, al no conocer sobre esta herramienta la entidad se encuentra vulnerable a la diversidad de riesgos, es así como se crea un manual para el área administrativa, contabilidad , compras y ventas , haciendo uso integrado de los cinco componentes y 17 principios de marco metodológico, con este marco se logrará un control interno eficiente que ayudará a la entidad a enfrentarse a la serie de cambios en el mercado, mejorará la calidad del trabajo del contador proporcionando las herramientas necesarias para la producción de informes financieros confiables para la toma de decisiones, y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. iii Luego de implementado y ejecutado el control interno se requiere de herramientas que permitan evaluar la eficacia del mismo, por lo cual se incluye en la propuesta modelos que servirán de guía para la evaluación de dicho control

Big data and artificial intelligence: an approach to the ethical and legal challenges of its implementationin tax administrations

La generalización del uso de tecnologías basadas en sistemas de inteligencia artificial en manos de la administración pública –un destinatario más de las potencialidades que ofrece y los desafíos que deparan estas tecnologías aplicadas al servicio público– plantea la necesidad de reflexionar sobre los riesgos que supone la interacción entre la inteligencia artificial y los derechos de los ciudadanos. Principalmente en lo que respecta a la automatización de la administración, el tratamiento de datos personales y el perfilamiento de ciudadanos en sectores sensibles de la administración como es la hacienda pública. El presente estudio tiene como finalidad, identificar y analizar los desafíos éticos y jurídicos que se derivan de la utilización de las tecnologías disruptivas asociadas a la inteligencia artificial en manos de la administración pública en general y la tributaria en particular, sobre todo cuando se destina a la persecución del fraude fiscal; los daños “accidentales” que se pueden causar a los derechos y garantías del contribuyente, principalmente aquellos relacionados con el tratamiento de datos personales, y los sesgos y discriminaciones que puede ocasionar el uso de algoritmos entrenados en sistemas de big data; y la necesaria transparencia y rendición de cuentas asociada a la toma de decisiones automatizada por parte de la administración tributaria.The generalization of the use of technologies based on artificial intelligence systems by the public administration, another recipient of the potentialities offered and the challenges arising by these technologies when applied to the public service, raises the need to reflect on the risks involved in the interaction between artificial intelligence and citizens’ rights. Mainly, as regard to the automation of the administration, the processing of personal data, and the profiling of citizens in sensitive sectors of the public administration such as public finances. The purpose of this study is to identify and analyze the ethical and legal challenges arising from the use of disruptive technologies associated with artificial intelligence by public administration in general, and tax administration in particular, especially where it is intended for the prosecution of tax fraud; “accidental” damages which may be caused to the rights and guarantees of the taxpayer, in particular those relating to the processing of personal data, and the biases and discriminations that can be caused by the use of algorithms trained in big data systems; and the necessary transparency and accountability associated with automated decision-making by the tax administration

La gestión de riesgo como estrategia en el control de las importaciones de la intendencia de aduana marítima del Callao

El presente trabajo de investigación aborda la gestión de riesgo en el contexto aduanero y su influencia en el control de las importaciones de la Intendencia de Aduana Marítima del Callao. En el primer capítulo se describen los fundamentos y el contexto que sustenta la investigación considerando que es importante conocer y evaluar la gestión de riesgo desarrollada en el negocio de Aduanas de la SUNAT demostrando la relevancia del empleo de la gestión de riesgo en el control aduanero de las importaciones y promoviendo la medición del nivel de cumplimiento de la ley y la actualización de la segmentación y sus criterios a fin de fortalecer la filosofía de gestión de riesgo y alcanzar la madurez necesaria para modernizar la gestión aduanera según la estrategia de la aduana del siglo XXI y el Compendio de Gestión de Riesgos Volumen I de la Organización Mundial de Aduanas, en ese sentido se define el problema ¿cómo influye la gestión de riesgo en el control de las importaciones en la Intendencia de Aduana Marítima del Callao? y los objetivos del estudio y en el capítulo segundo mediante las teorías que brindan sustento al estudio se centra el tema de la investigación y los conceptos requeridos para comprender el tema de estudio así describir los aspectos de responsabilidad social y ambiental. El capítulo tercero describe la metodología en donde se describe el tipo, la población y muestra, las hipótesis de la investigación, así como la operacionalización de variables, instrumentos utilizados, procedimiento y el análisis de datos. Como resultado del análisis, en el capítulo cuarto, se efectuaron las pruebas estadísticas requeridas en la contrastación de hipótesis y el análisis e interpretación de resultados obtenidos donde se utilizó el método de likert. En el capítulo quinto se indican las conclusiones y recomendaciones orientadas a los ítems identificados que son relevantes para el estudio. En el Anexo N°01 se muestra una propuesta de segmentación de importadores conforme al enfoque de cumplimiento de la ley del compendio de gestión de riesgos aduaneros volumen I de la Organización Mundial de Aduanas.Tesi

LA ORGANIZACIÓN ADUANERA FRENTE AL PROCESO MERCOSUR. EL CASO ARGENTINO

El presente trabajo investigativo pretende aportar, desde la perspectiva aduanera, una mirada que, fundada en el pensamiento sistémico, sea consistente con la validez y orientación del modelo de organización que centraliza a las administraciones aduanera y tributaria, frente al desafío que plantean la dinámica y las características del comercio internacional y los esquemas de integración económica.  Para ello se recurre al análisis de los procesos de reforma y modernización de las organizaciones aduaneras, y de los procesos de integración de las administraciones aduanera y tributaria, particularizando en el caso argentino.Asimismo, dicha investigación se ve complementada con un análisis de los efectos de la implementación de la unión aduanera sobre las administraciones aduaneras y tributarias, tomando el caso centroamericano y el propio proceso de integración MERCOSUR AbstractThis research work aims at offering from the customs perspective a view that, based on systematic thinking, is consistent with the validity and direction of the organizational model that centralizes the customs-tax administrations facing the challenges posed by the dynamics and characteristics of the international trade and the economic integration schemes.To that effect this work uses the analysis of the reform and modernization processes of the customs organization and the analysis of the integration processes of the customs-tax administrations, particularly in the Argentine case. Furthermore this investigation is complemented with an analysis of the effects of the customs union implementation in the customs-tax administrations, especially considering the Central-American case and the MERCOSUR process of integration itself

El control concurrente en la importación para consumo, como fuente principal de la recaudación por gestión directa de la administración tributaria en materia aduanera (2010 - 2014)

Demuestra que no obstante los lineamientos dados por los organismos supranacionales y aplicados en el Perú desde la vigencia de la Constitución de 1993, en el sentido de facilitar el comercio exterior y reducir el control durante el despacho al minino necesario, sustituyéndolo por los controles posteriores mediante auditorias (la denominada aduana de segundo piso), el eje del control aduanero sigue siendo el control concurrente, es decir el que se efectúa por las aduanas operativas a través de la revisión documentaria y el reconocimiento físico antes del levante o salida de la mercancía del puerto o almacén. Esta investigación recogiendo los últimos avances en la normativa, jurisprudencia y doctrina en la materia, con un acercamiento previo al fenómeno del comercio internacional desde la historia, la economía y la política, muestra como la aduana peruana si bien ha variado su legislación para facilitar el despacho y ha dejado de aforar hasta el 81% de las mercancías sigue teniendo como fuente principal de sus recursos tributarios y centro de operaciones de lucha contra el fraude comercial el puerto del Callao y su zona primaria, donde si bien cada vez se controlan menores mercancías y se reducen los tiempos de desaduanamiento también se detectan mayores incidencias y se aumenta la recaudación aduanera.Tesi

La organización aduanera frente al proceso MERCOSUR : El caso argentino

El presente trabajo investigativo pretende aportar, desde la perspectiva aduanera, una mirada que, fundada en el pensamiento sistémico, sea consistente con la validez y orientación del modelo de organización que centraliza a las administraciones aduanera y tributaria, frente al desafío que plantean la dinámica y las características del comercio internacional y los esquemas de integración económica. Para ello se recurre al análisis de los procesos de reforma y modernización de las organizaciones aduaneras, y de los procesos de integración de las administraciones aduanera y tributaria, particularizando en el caso argentino.Asimismo, dicha investigación se ve complementada con un análisis de los efectos de la implementación de la unión aduanera sobre las administraciones aduaneras y tributarias, tomando el caso centroamericano y el propio proceso de integración MERCOSUR.This research work aims at offering from the customs perspective a view that, based on systematic thinking, is consistent with the validity and direction of the organizational model that centralizes the customs-tax administrations facing the challenges posed by the dynamics and characteristics of the international trade and the economic integration schemes. To that effect this work uses the analysis of the reform and modernization processes of the customs organization and the analysis of the integration processes of the customs-tax administrations, particularly in the Argentine case. Furthermore this investigation is complemented with an analysis of the effects of the customs union implementation in the customs-tax administrations, especially considering the Central-American case and the MERCOSUR process of integration itself.Sección Contribuciones.Instituto de Integración Latinoamericana (IIL

La organización aduanera frente al proceso MERCOSUR : El caso argentino

El presente trabajo investigativo pretende aportar, desde la perspectiva aduanera, una mirada que, fundada en el pensamiento sistémico, sea consistente con la validez y orientación del modelo de organización que centraliza a las administraciones aduanera y tributaria, frente al desafío que plantean la dinámica y las características del comercio internacional y los esquemas de integración económica. Para ello se recurre al análisis de los procesos de reforma y modernización de las organizaciones aduaneras, y de los procesos de integración de las administraciones aduanera y tributaria, particularizando en el caso argentino.Asimismo, dicha investigación se ve complementada con un análisis de los efectos de la implementación de la unión aduanera sobre las administraciones aduaneras y tributarias, tomando el caso centroamericano y el propio proceso de integración MERCOSUR.This research work aims at offering from the customs perspective a view that, based on systematic thinking, is consistent with the validity and direction of the organizational model that centralizes the customs-tax administrations facing the challenges posed by the dynamics and characteristics of the international trade and the economic integration schemes. To that effect this work uses the analysis of the reform and modernization processes of the customs organization and the analysis of the integration processes of the customs-tax administrations, particularly in the Argentine case. Furthermore this investigation is complemented with an analysis of the effects of the customs union implementation in the customs-tax administrations, especially considering the Central-American case and the MERCOSUR process of integration itself.Sección Contribuciones.Instituto de Integración Latinoamericana (IIL

Impacto de las medidas de control en la declaración de los cánones y derechos de licencia (regalías) como parte del valor en aduanas

El objeto específico del presente trabajo de investigación ha sido el del control aduanero referente a los actos de valoración realizados por los diferentes agentes económicos al momento de efectuar operaciones aduaneras, especialmente cuando estas son las de importación de mercancías para el consumo, y de un tipo de mercancía en particular, aquellas que generan el pago de importes por concepto de regalías – cánones y derechos de licencia - al titular de un derecho de propiedad, esto último debe ser declarado al momento de poner de manifiesto la operación de importación, pero que generalmente no es declarado provocando con ello un desmedro en la base imponible y la consecuente recaudación inexacta. Esto debido en parte al desconocimiento de los operadores de comercio exterior respecto de si deben declarar o no las regalías como parte del valor en aduanas. También ha coadyuvado a ello el hecho de que la administración aduanera hasta muy reciente época no ha dirigido su atención suficiente y coordinadamente sobre esta situación, por no contar con instrumentos que describan la realidad de este estado de cosas en lo que respecta al posible conjunto de mercancías que dada su naturaleza puedan encontrarse sujetas al pago de esta obligación. Lo que viene a mermar la eficacia de toda medida por parte de la administración aduanera para disminuir estos márgenes de infracción.--- This Thesis is framed within the activity of Peruvian foreign trade, specifically within the Customs field, since it is related to a Customs Technique called Customs Valuation, which is ruled by the Value Agreement of the World Trade Organization. Through this Thesis, the evolution of declaration on royalties is studied during the concurrent control for 2003 – 2008, and the incidence on posterior fiscal control exercised by SUNAT is determined. For such purposes, a reference framework, standardization and relevant analysis are displayed in regard with customs valuation, intellectual property, commercial fraud and risk management, to then approach and analyze information obtained from a primary source, and finally demonstrate that posterior fiscal control impinged upon the evolution of declaration on royalties.Tesi